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企业在研发费加计扣除申报备案中常见问题有哪些?

返回列表 来源:盛阳专利 发布日期:2019-04-28 10:01:00
企业在研发费加计扣除申报备案中常见问题有哪些?企业研发费用加计扣除是指促进企业加大研发投入,提高自主创新能力,加快产业结构调整的税收优惠政。那么企业在研发费用加计扣除申报备案中常见的问题有哪些?今天小编就来给大家简单介绍下。

企业在研发费加计扣除申报备案中常见问题有哪些?

企业在研发费加计扣除申报备案中常见问题有哪些?

企业研发费用加计扣除按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策,以鼓励企业加大研发投入。常见问题包括:

1、研发活动范围:确定的 研发项目 应排除产品/服务的常规性升级技术活动,对某项科研成果的直接应用,社会科学、艺术或人文方面的研究等7项不属于税收意义上的研发活动。

2、加计扣除费用归集:可加计扣除研发费用,包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用以及财政部和国家税务总局规定的其他费用等7项费用。虽然法规中未明确规定按正向列举的费用进行归集,但是税务机关的核查过程中依然倾向于认为只有正向列举的费用才能加计扣除。同时,企业应注意其他相关费用10%的比例限制以及加计扣除与高新技术企业研发费用的差异。

3、研发费用核算与管理:对享受加计扣除的研发费用按 研发项目 设置辅助账;企业同时进行多项研发项目的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用;应对研发费用和生产经营费用分别进行核算,能够准确、合理归集各项费用支出,对人员人工及仪器、设备、无形资产使用情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配;应准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

4、适用行业:从事烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业的企业不得申请加计扣除,对行业的归属划分存在争议的企业,应按“主营业务占比”规则准确划分。

5、委托研发与合作研发:为准确归集研发费用,财务人员应明确该项目属于委托研发还是合作研发。合作研发是双方各自按照实际发生的研发费用进行加计扣除。委托研发是委托方进行研发费用加计扣除,而受托方不能加计扣除。委托研发时,一定要在合同上注明受托方在年末或研发结束后,为委托方提供具体的研发费用支出明细情况。

6、费用化与资本化:企业研发形成的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)等,应资本化确认无形资产,按照摊销金额的150%计入研发费用,不得将无形资产总额全部计入当年研发费用。

企业在研发费加计扣除申报备案中有哪些问题?看完上述介绍您是否有了更清晰的认识。如果您有相关方面有项目申报方面疑问或想要咨询,欢迎随时联系盛阳专利:400-600-1061~

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